交易！ 154家公益性社会组织可享受税前扣除

中国红十字基金会等145家公益性社会组织获得2023-2025年税前扣除资格 中国养老发展基金会等9家公益性社会组织获得2022-2024年税前扣除资格.

近日，在看到财政部、国家税务总局、民政部联合印发的2022-2024年、2023-2025年公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单后，四川省财政厅长胡庆金乡赛瑞化工有限公司开始制定2023年公益捐赠计划——根据政策规定，通过符合条件的公益性社会组织捐赠，可享受年度利润总额12%的税前扣除。

公益捐款，限额内如何扣除

根据企业所得税法及其实施条例、慈善法等政策规定，企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织捐赠，用于慈善活动和公益事业捐赠，在年度利润总额的12%以内，在计算应纳税所得额时准予扣除； 超过年度利润总额12%的部分，允许结转后3年内计算应纳税所得额时准予扣除。

例如，M公司是一家热心社会公益事业的制造企业。 2022年，M公司实现盈利3000万元，共捐赠3笔，总支出410万元。 其中，通过中华下一代教育基金会捐赠160万元，支持希望小学建设； 通过中国老龄事业发展基金会捐赠50万元，支持社会养老工作； 通过智汇乡村志愿服务中心捐款200万元，支持乡村振兴。 3家基金会均符合2022年税前扣除条件。同时，M公司还有2021年符合条件的公益捐赠额度20万元未扣除。

按照现行政策，2022年M公司公益性捐赠税前扣除限额为3000×12%=360万（万元）。 需先扣除2021年结转的20万元，剩余税前扣除额340万元。 小于2022年实际公益捐赠金额410万元，故2022年M公司税前可抵扣公益捐赠金额为340万元，计算时扣除剩余未扣除的70万元结转后3年内的应纳税所得额。

“在实际的捐赠业务中，企业也要准确判断捐赠的性质，是否属于公益捐赠。” 中瑞税务集团副总裁孔令文提醒，在实践中，虽然部分企业向名单上的公益性社会组织捐款，但其“捐款”的主要目的是展示企业名称、标识或产品通过公益性社会组织举办的主题活动，从而达到宣传效果。 那么，此类企业的“捐赠”行为本质上是广告行为，财务人员应按照广告费和业务推广费限额及相关规定进行规范处理。

捐赠渠道众多美国比特币应纳税所得额，不同项目如何选择

近日，财政部、国家税务总局、民政部发布《关于2022-2024年和2023-2025年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》（公告第40号） , 2022, 财政部 国家税务总局 民政部，以下简称《公告第40号》），明确2022年至2024年符合公益性捐赠扣除条件的公益性社会组织9家，2023年至2025年145个（具体名单请扫描文末二维码）。

翻看这份名单不难发现，符合税前扣除条件的公益性社会组织多种多样，既有关爱青年、退伍军人、老人的，也有支持发展的。农业、海洋和文化。 采访中，多位有捐赠计划企业的财税负责人表示，财税、民政等部门在确定税前扣除清单时，已经提前为企业办好了通行证，更安全通过名单上的公益性社会组织捐赠。

那么，公益性社会组织众多，在进行具体捐赠时，我们应该如何选择呢？ 某基金会品牌经理王女士建议，企业可以根据自身行业、捐赠目的、过往捐赠情况，选择相对更合适的基金会。

具体来说，企业可先登录意向基金会官网，通过组织简介了解基金会基本情况美国比特币应纳税所得额，关注基金会历史项目，了解备选基金会擅长和擅长的领域。重点服务对象。 例如，企业想帮助偏远地区的妇女，可以登录中国妇女发展基金会，在首页“关于我们”栏目中选择“组织简介”，了解中国的主管单位。妇女发展基金会是中华全国妇女联合会。 自2004年至今，已有多个获奖项目。 查询具体援助项目时，可点击“我们的项目”，根据捐赠需求选择相应的“可持续发展”、“支持与救助”、“宣传倡导”和“紧急救灾”项目。

捐款入账合规账单标准是什么？

企业选择捐赠渠道并实施捐赠后，还应及时向相关单位索取捐赠发票，用于后续税务处理。

国家税务总局眉山市税务局所得税科科长曾建文表示，企业进行公益捐赠，应当取得合规的公益事业捐赠凭证。 财政部 国家税务总局 民政部关于公益事业捐赠税前扣除有关事项的公告（财政部 国家税务总局公告2020年第27号）第十一条税务、民政部）明确规定，公益性社会团体、县级以上人民政府及其所属部门和其他国家机关接受捐赠时，应当使用财政部监（印）的公益性捐赠票据或省、自治区、直辖市财政部门按照行政管理级别，加盖单位印章。

“经财政部门监督并加盖公司印章的公益事业捐赠票据，为符合规定的公益事业捐赠票据。” 曾建文提醒，其他财政收入、非税收入收入等不属于合规捐赠收入。 使用这些票据，捐赠企业将无法申请减税。

捐赠完成后，不要在报税表上出错

企业按规定办理特殊事项后，要全面梳理年终后公益捐赠情况，认真比对政策要求，结合当年税收政策变化情况和年度企业所得税申报表，完成纳税申报工作。

曾建文介绍，在年度企业所得税汇算清缴中，公益性捐赠申报一般涉及《税收调整项目明细表》（A105000）和《捐赠支出及税收调整明细表》（A105070）。

继续上面的例子，M公司在申报2022年度企业所得税时，申报系统会先自动带入“捐赠支出及税收”表第5行“上年”2021年结转的数据。调整表》（A105070）第二栏“历年结转捐赠扣除额”显示“20万”，第六栏“减税额”显示“20万”。 M公司财税人员应在第六行“本年度”第一栏“账户金额”中填写“410万”，在第三栏“按税法计算的扣除限额”中填写“360万”，第四栏“纳税额”填写“3600000”，第五栏“增税金额”填写“700000”，第七栏“可携带捐赠金额”填写“700000”展望未来”并形成一个总和。

然后，M公司财税人员在《税务调整明细》（A105000）第十七行“（五）捐赠费用”第一栏“账户金额”中填写“4100000”，第二栏填报“410万”。 “税额”一栏填写“340万”，第三栏“增加额”填写“70万”，第四栏“减少额”填写“20万”。

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